ITC pago a cuenta: Cómo es el cálculo antes y luego de la Reforma de la Ley 27.430

El ITC puede computarse como pago a cuenta en el impuesto a las ganancias y/o en el impuesto al valor agregado en algunas actividades económicas.

Dicho computo equivale, antes de la reforma de la Ley 27.430 al 100% del ITC, y desde la entrada en vigencia de las reformas el pago a cuenta será del 45% del ITC.

Entre las actividades más usuales que puede aplicarse este pago a cuenta pueden citarse:

- Productores agropecuarios (Ganancias e IVA antes de la reforma, solo Ganancias desde la reforma)

- Contratistas rurales (Idem productores rurales)

- Transporte de cargas (Solo en el impuesto al valor agregado)

- Transporte de pasajeros (Idem transporte de cargas)

Metodología para determinar el importe del ITC aplicable como pago a cuenta.

1) Antes de la reforma de la Ley 27.430

a) ITC discriminado en la factura

Si la estación de servicios discrimina en la factura emitida el ITC se computa directamente ese importe.

b) ITC no discriminado en la factura

Cálculos alternativos para obtener el ITC

1) El valor a considerar para el pago a cuenta es el 17,10% del valor de referencia publicado por la AFIP según RG (AFIP) Nº 1555 ó $ 0,15, el mayor de estos importes.

Dichos valores de referencia los puede consultar en  la página de AFIP: http://biblioteca.afip.gob.ar/estaticos/cuadrosLegislativos/combustibles_coeficientes.aspx

2) Se puede utilizar otro método alternativo que surge de aplicar las siguientes fórmulas:

I – ["Otros impuestos"/ (0,391)] / Cantidad de litros = BI estimada

II – BI estimada * 17,10% o 0,15 por litro (el mayor) * cantidad de litros =ITC como pago a cuenta.

Se divide por 0,391 porque es la sumatoria de las alícuotas del Impuesto a la Transferencia de Combustibles Líquidos: 17,10% más el Impuesto al Gas Oil: 22%, ello es así en tanto la BI resultan idénticas (art. 13, L. 26028)

La alícuota del ITC es del 17,10 % desde el 1/1/2015 por la reducción del 10 % que estableció el decreto 2579/2014

2) Después de la Reforma de la Ley 27.430

Las modificaciones introducidas por la ley 27430, respecto del ITC, entran en vigencia el 1/3/2018.

Las empresas del rubro transporte podrán computar el 45% del impuesto como pago a cuenta del impuesto al valor agregado y las empresas del rubro agropecuario el mismo porcentaje a cuenta del impuesto a las ganancias. En el primero de los casos se admite el traslado del impuesto no computado de un mes hacia otro, en tanto que en el segundo de los casos solo podrá computarse en el período fiscal en que se incurrió en el gasto.

Luego de la reforma el ITC pasa a ser una suma fija por cada litro de combustible, por lo que deja de tener sentido el precio de referencia que hasta ahora publica la AFIP, se deberá computar el 45% de la suma fija prevista en el art. 4 de la Ley por cada litro de combustible. 

El valor unitario se encuentra establecido en la ley 27.430 y se actualizará trimestralmente.

Tene presente que en caso de que el gasoil tenga biocombustibles el importe citado en la ley 27.430 se reducirá en un 10%

Es decir que el cálculo será: cantidad de litros x valor unitario suma fija x 0,45